Los recibos por honorarios únicamente corresponden a rentas por el desarrollo de actividad profesional de manera independiente, las cuales son categorizadas como rentas de cuarta categoría para efectos del Impuesto a la Renta.
Sin embargo, para el pago de las regalías, por ser consideradas éstas como rentas de segunda categoría para efectos del Impuesto a la Renta y por no tratarse de una prestación de servicios, corresponde realizar la emisión de una factura como comprobante de pago.
Preguntas frecuentes
a) ¿Por qué emitir facturas y no recibos por honorarios?
b) ¿Por qué no abonar el pago en la planilla?
Las planillas son utilizadas para el pago de rentas de quinta categoría, es decir, para registrar el pago de remuneraciones por concepto del trabajo realizado de manera dependiente, como consecuencia de un vínculo laboral.
c) ¿Puede el autor emitir facturas electrónicas?
Según las últimas modificaciones efectuadas a la Resolución de Superintendencia No. 188-2010/SUNAT a la fecha, las facturas electrónicas solo pueden ser emitidas por personas jurídicas o personas naturales perceptoras de rentas de tercera categoría. En este sentido, el autor no podría emitir facturas electrónicas.
d) ¿Están los autores exonerados del Impuesto a la Renta?
Actualmente los autores se encuentran afectos al pago del Impuesto a la Renta. Hasta el 31 de diciembre del 2013, la Ley de Democratización del Libro y Fomento de la Lectura (Ley No. 28086), exoneraban a las regalías del pago del Impuesto a la renta. Este plazo ya venció. El porcentaje al que están afectos los domiciliados en el país es del 5% y para los no domiciliados es del 30% del total.
Con relación al Impuesto General a las Ventas (IGV), el pago por concepto de regalías, las cuales se perciben como contraprestación por el uso de los derechos de autor, constituyen rentas de segunda categoría, razón por la cual el servicio prestado no se encontrará afecto al mencionado impuesto; ello, de conformidad con lo establecido en el literal a) del artículo 2° del TUO.
e) El pago de regalías suma, ante SUNAT, con los otros ingresos que perciben los autores (4ta y 5ta categoría).
No. El único impuesto al que están sujetas las regalías es el de 5%, que es retenido por UPC. Al final de cada ejercicio, SUNAT determina si las regalías y demás rentas de segunda categoría deben o no ser incluidas en la declaración anual del impuesto a la renta.
Cómo se calcula el monto a pagar
A) El cálculo para el pago de regalías se realiza anualmente, tomando en cuenta la información de ingresos del mes de octubre del año anterior a setiembre del año en curso.
B) Para realizar el cálculo del pago de Regalías se exporta la información del Sistema Comercial a un archivo Excel. La información es ordenada por título de libro desde la fecha que figura según contrato.
C) La información exportada es el total de libros vendidos, pagados y por cobrar.
D) Se realiza el cálculo de las regalías sobre los ejemplares de los libros ya cobrados por UPC.
E) Luego se realiza el cálculo de la información de la siguiente manera, dependiendo el caso:
Libros impresos
(Total libros vendidos y cobrados a la fecha X 10% del precio neto– lo pagado anteriormente al autor (si fuera el caso)
E-books
Total libros vendidos y cobrados a la fecha X el 20% del precio neto– lo pagado anteriormente al autor (si fuera el caso)
Co-ediciones con editoriales extrajeras
Total libros vendidos y cobrados a la fecha X el 10% del PVP– lo pagado anteriormente al autor (si fuera el caso)
F) Es indispensable la aprobación de la Dirección de Gestión de Conocimiento al cálculo realizado antes de ser comunicado a los autores y dar inicio al trámite.
Procesos administrativos
DE LA UPC
- La Editorial UPC, después de finalizado y aprobado el cálculo de regalías, enviará un correo a cada autor indicando el monto que le corresponde cobrar por las regalías de las obras de su autoría o coautoría con la fecha límite para la presentación de su factura.
- La Editorial UPC gestionará los documentos necesarios que deben acompañar a la factura al momento que el autor la presente en Mesa de Partes.
- El área contable, realizará la retención correspondiente del total facturado por concepto de Impuesto a la renta (5% para domiciliados y 30% para no domiciliados), la misma que declarará ante la SUNAT en el periodo de pago correspondiente. En caso el autor solicite el certificado de retenciones, este se entregará en los primeros meses del siguiente año de cobro.
DEL AUTOR
4. El autor debe emitir una factura recordando que:
- NINGUN otro documento es válido para este trámite
- La factura deberá contar con la 4ta copia en caso de ser en formato impreso.
- Incluir en el cuerpo de la factura la frase “Afecto al impuesto a la renta”
- La factura NO debe ser cancelada
- El importe de la retención NO debe consignarse en la factura, al menos que el formato de la factura contemple este detalle específico.
Modelo de factura:
Información importante
A) El trámite para el pago de facturas tarda 60 días aproximadamente, después de la fecha de recepción de la factura por Mesa de partes.
B) Procesos a tener en cuenta ante la SUNAT:
SI EL AUTOR NO TIENE RUC
Para tramitar el RUC, el autor debe presentar:
- DNI en original y copia
- Recibo de servicios no mayor a dos meses de antigüedad.
En caso designe a otra persona para realizar el trámite se deberá adjuntar adicionalmente a lo indicado en el párrafo anterior:
- DNI en original y copia, del representante
- Formulario 2119, completando los datos solicitados en los siguientes casilleros:
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- Rubro I: Información general
– Número de RUC
– Apellidos y nombres - Rubro VI: Tributos afectos
– En el lugar donde dice “Código (ver Tabla Anexa No. 10)”, escribir “3021”, código correspondiente a Rentas de 2da categoría y por último, al final del formulario.
- Rubro I: Información general
SI EL AUTOR NO TIENE FACTURA
El autor debe acercarse a una oficina de SUNAT, portando Documento Nacional de Identidad (DNI) y realizar el trámite para que pueda emitir facturas de Tributo de Renta de Segunda Categoría (cuenta propia).